Итак, перед вами Налоговый кодекс – 2007.
Для удобства измененные положения кодекса мы объединили в
таблицу.
Суть изменений
| Статья Налогового кодекса
|
Закон от 22.07.2005 №
119-ФЗ
|
1. Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям нужно отражать в
одной общей налоговой декларации
| п. 6 ст. 164
|
2. При товарообменных операциях или проведении взаимозачета покупатель
обязан уплатить предъявленную ему сумму НДС платежным поручением. Только
тогда он получит право на вычет
| п. 4 ст. 168
|
3. Если фирма не подтверждает применение нулевой ставки по НДС в
течение 180 дней, она должна уплатить налог по ставке 10 или 18 процентов.
Моментом определения налоговой базы считают день отгрузки экспортных
товаров
| п. 3 ст. 172
|
4. НДС, перечисленный в бюджет по неподтвержденному экспорту,
принимают к вычету в последний день месяца, в котором собраны документы,
подтверждающие нулевую ставку
| п. 3 ст. 172
|
Закон от 03.06.2006 №
75-ФЗ
|
Резиденты ОЭЗ не платят земельный налог только по тем участкам,
которые расположены на территории особой зоны
| п. 9 ст. 395
|
Закон от 26.07.2006 №
134-ФЗ
|
1. Обязанность по уплате акцизов перенесена с оптовых и розничных
продавцов нефтепродуктов на производителей и переработчиков
нефтепродуктов. В связи с этим отменена выдача свидетельств на "операции с
нефтепродуктами"
| ст. 179.1
|
2. Для "совершения операций" с прямогонным бензином нужно получить
специальное свидетельство
| ст. 179.3
|
3. Процентная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы
установлена в процентах от максимальной розничной цены, которая с 1 июля
2007 года должна будет указываться на каждой пачке сигарет (папирос)
| ст. 187.1
|
4. Повышены ставки акцизов на этиловый спирт, алкогольную продукцию
(кроме вин), пиво (кроме безалкогольного), табачную продукцию, легковые
автомобили (кроме маломощных)
| п. 1 ст. 193
|
Закон от 27.07.2006 №
137-ФЗ
|
1. Срок, который установлен в днях, рассчитывают исходя из рабочих
дней. Рабочим признают день, который не является выходным и (или)
нерабочим праздничным. Это правило не действует при расчете сроков,
которые установлены в календарных днях
| ст. 6.1, другие статьи кодекса
|
2. Из кодекса исключается такое понятие, как налоговый
кредит
| подп. 4 п. 1 ст. 21, ст. 65
|
3. Максимальный срок для информирования инспекции об открытии или
закрытии банковских счетов будет составлять 7 дней (ранее это можно было
сделать в 10-дневный срок)
| подп. 1 п. 2 ст. 23
|
4. Налоги перечисляют в бюджет только в российских рублях
| п. 5 ст. 45
|
При выявлении ошибки в платежках, которая не помешала зачислению
налога на счета Федерального казначейства, фирма вправе подать в налоговую
инспекцию заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность
платежа, налоговый период или статус плательщика
| п. 7 ст. 45
|
6. На недоимку по авансовым платежам независимо от порядка их расчета
будут начислять пени. За нарушение правил расчета и (или) перечисления
авансовых платежей компанию к налоговой ответственности не привлекут
| п. 3 ст. 58
|
7. Не начислят пени на недоимку, которую фирма не смогла погасить
из-за того, что судом или инспекцией был заблокирован ее счет
или арестовано имущество
| п. 3 ст. 75
|
8. Разъяснения Минфина, выпущенные после 31 декабря 2006 года,
отвещающие определенным требованиям, позволят избежать не только штрафа,
но и пеней
| п. 8 ст. 75
|
9. Операции по банковским счетам инспекторы могут приостановить только
в пределах недоимки
| п. 2 ст. 76
|
10. Налоговая инспекция вправе самостоятельно (без заявления фирмы)
провести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения долгов по
другим налогам, пеням или штрафам
| п. 5 ст. 78
|
11. Возврат излишне уплаченного налога производится только после его
зачета в счет погашения имеющихся недоимок
| п. 6 ст. 78
|
12. "Спецрежимники" не сдают отчетность по тем налогам, от которых они
освобождены. Если фирма не вела деятельность, декларации можно подавать по
упрощенным формам, которые должен разработать Минфин России
| п. 2 ст. 80
|
13. Фирмы с численностью работников на 01.01.2007 свыше 250 человек
должны подавать налоговую отчетность в электронном виде
| п. 3 ст. 80
|
14. Фирма может подать уточненную декларацию даже при условии, что
допущенные ошибки не привели к занижению налога
| п. 1 ст. 81
|
15. Фирма не должна становиться на учет по месту расположения ее
подразделения, если она уже состоит на учете в этой инспекции по другим
основаниям. О таком подразделении нужно лишь сообщить в налоговую
инспекцию
| п. 4 ст. 83, ст. 23
|
16. Период, который может быть охвачен камеральной проверкой, не
ограничен тремя годами. Значит, проверку могут провести и при подаче
уточненных деклараций за более ранние периоды
| ст. 87
|
17. В ходе камеральной проверки фирма вправе в течение пяти дней с
момента, когда налоговая сообщит о выявленных ошибках, представить
необходимые пояснения, которые будут рассмотрены инспекцией
| п. 3–5 ст. 88
|
18. При камеральной проверке по НДС налоговая инспекция вправе
требовать любые документы, которые подтверждают право на вычеты. При
проверках по другим налогам — только те из них, которые должны в
соответствии с кодексом подаваться вместе с декларацией
| п. 7–8 ст. 88
|
19. Продолжительность выездной проверки — два месяца. Этот срок не
зависит от периода фактического нахождения инспекторов на территории
фирмы. Причем он может быть увеличен до четырех, а в исключительных
случаях и до шести месяцев. Продолжительность проверки филиала не может
превышать одного месяца
| п. 6, 7 ст. 89
|
20. Инспекция вправе приостановить проверку на срок не более шести
месяцев и только в случаях, которые прописаны в кодексе
| п. 9 ст. 89
|
21. Повторная проверка может быть проведена, если фирма подаст
уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога
| п. 10 ст. 89
|
22. Организация обязана представить документы по запросу инспекции в
течение 10 дней с момента вручения соответствующего требования. Если
подготовить документы в установленный срок невозможно, фирма на следующий
день после поступления требования должна уведомить об этом проверяющих и
указать срок, когда документы будут подготовлены
| п. 3 ст. 93
|
23. Акт по итогам камеральной проверки составляют в течение 10 дней
после ее окончания
| п. 1 ст. 100
|
24. Срок подачи возражений по акту проверки — 15 дней
| п. 6 ст. 100
|
25. Фирму обязаны известить о времени и месте рассмотрения материалов
проверки (независимо от того, направила она письменные возражения по акту
или нет)
| п. 2 ст. 101
|
26. На стадии рассмотрения материалов проверки инспекторами могут
проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля. Их срок не
должен превышать одного месяца
| п. 6 ст. 101
|
27. Если инспекция не дала фирме возможности участвовать в процессе
рассмотрения материалов или представить необходимые объяснения, то решение
налоговой подлежит отмене
| п. 14 ст. 101
|
28. Срок подачи возражений по акту о налоговом правонарушении
составляет 10 дней со дня его получения фирмой
| п. 1, 5 ст. 101.4
|
29. Освобождают от налоговой ответственности разъяснения финансового и
налогового ведомств, выпущенные в рамках их компетенции и адресованные не
только самой фирме, но и неопределенному кругу лиц
| ст. 111
|
30. Если компания в ходе выездной проверки препятствует в доступе на
свою территорию, что зафиксировано в соответствующем акте налоговых
инспекторов, течение срока давности привлечения к ответственности
приостанавливается
| п. 1.1 ст. 113
|
31. Прежде чем вернуть или зачесть НДС, налоговой инспекции нужно
провести камеральную проверку. Ее максимальный срок — три месяца. Если
нарушений нет, инспекция в течение семи дней по окончании проверки
принимает решение о возмещении налога. Федеральное казначейство обязано
вернуть деньги в течение пяти дней со дня получения поручения
| ст. 176
|
32. Статус налогового резидента человек приобретает, если он находится
в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд
месяцев. Сотрудников госорганов, командированных за границу, считают
резидентами независимо от того, сколько времени они пробыли в России
| ст. 11, 207
|
Закон от 27.07.2006 №
144-ФЗ
|
1. Установлены пониженные ставки ЕСН для IT-фирм. Такие
компании вправе признавать расходы на покупку электронно-вычислительной
техники единовременно
| п. 6 ст. 241, п. 15 ст. 259
|
2. Списанную задолженность по пеням и штрафам по налогам не включают в
доходы фирмы
| подп. 21 п. 1 ст. 251
|
3. Амортизировать затраты на реконструкцию основных средств и
списывать расходы на НИОКР можно равными долями в течение года
| п. 1.1 ст. 259, п. 2 ст.
262
|